Dazi, Imposte e Normative di Importazione

La presente pagina è pubblicata da MACHINES GASPA SRL, operante con il marchio GASPA MACCHINE, con sede legale e operativa in Z.I. Predda Niedda Strada 30, 07100 Sassari (SS), Italia, partita IVA IT 03006910909, classificazione ATECO 47.52.40. GASPA MACCHINE è una concessionaria specializzata nella vendita di macchine agricole e da costruzione nuove e usate (trattori, miniescavatori, pale meccaniche, rulli compressori tandem, sollevatori telescopici e relative attrezzature).

Tutte le nostre macchine partono dal nostro deposito di Sassari, in Sardegna, e vengono spedite verso i seguenti Paesi:

Lo scopo di questa pagina è spiegare in modo chiaro e trasparente quali imposte, dazi e formalità doganali possono applicarsi al vostro ordine in base al Paese di consegna, chi è responsabile del loro pagamento e quali documenti accompagnano ogni spedizione. Nove dei dieci Paesi verso cui spediamo fanno parte dell'Unione Europea e condividono con l'Italia il mercato unico; la Svizzera, invece, non è membro dell'UE e segue una procedura distinta, descritta in dettaglio nella Sezione 4.

Italia, Austria, Finlandia, Francia, Germania, Paesi Bassi, Polonia, Romania e Spagna sono tutti Stati membri dell'Unione Europea e partecipano al mercato unico europeo, che garantisce la libera circolazione delle merci tra i Paesi membri. Questo ha conseguenze pratiche molto importanti per gli acquirenti di questi Paesi.

Le macchine spedite da GASPA MACCHINE verso un acquirente residente in uno di questi nove Paesi non sono soggette ad alcun dazio doganale, poiché si tratta di una cessione intracomunitaria tra due Stati membri dell'Unione Europea. Non vi è alcuna frontiera doganale da attraversare e nessuna dichiarazione di importazione da presentare.

Per le spedizioni intracomunitarie non è richiesta alcuna dichiarazione doganale, alcun documento di importazione (come la "dichiarazione doganale di importazione") né l'intervento di uno spedizioniere doganale. La macchina viaggia accompagnata unicamente dai documenti commerciali e di trasporto ordinari descritti nella Sezione 6.

L'unica imposta applicabile alle vendite intracomunitarie verso consumatori finali è l'imposta sul valore aggiunto (IVA), che è già interamente inclusa nel prezzo finale indicato sul sito gaspa-macchine.com e nella fattura di acquisto. Non sono previsti pagamenti aggiuntivi di IVA al momento della consegna. I dettagli sull'aliquota IVA applicata in base al Paese di destinazione sono illustrati nella Sezione 3.

In qualità di venditore con sede in Italia, GASPA MACCHINE applica l'IVA secondo le regole UE sul commercio elettronico transfrontaliero (regime "One Stop Shop" – OSS, di cui al D.Lgs. 83/2021 e al Regolamento UE 2017/2455). In pratica, ciò significa che:

• Per le vendite a consumatori privati situati in altri Stati membri UE, l'aliquota IVA applicata è generalmente quella del Paese di destinazione della macchina, salvo che il volume complessivo delle nostre vendite transfrontaliere resti sotto la soglia annua di 10.000 € stabilita a livello UE, nel qual caso può essere applicata l'aliquota italiana.
• Per le vendite a professionisti e imprese identificati ai fini IVA in un altro Stato membro (operazioni B2B con numero di partita IVA/VAT valido), la cessione può essere effettuata in regime di non imponibilità IVA ai sensi dell'art. 41 del D.L. 331/1993, con applicazione del meccanismo del reverse charge da parte dell'acquirente nel proprio Paese.
• In ogni caso, l'IVA effettivamente applicata è sempre indicata in modo chiaro nella fattura emessa al momento dell'ordine, ed è già compresa nel prezzo totale visualizzato sul sito.

La Svizzera non è membro dell'Unione Europea e non fa parte del territorio doganale UE. Di conseguenza, ogni macchina spedita dall'Italia verso la Svizzera è considerata un'esportazione dal punto di vista italiano/UE e un'importazione dal punto di vista svizzero, con relative formalità doganali. Vi spieghiamo qui di seguito, in modo trasparente, cosa comporta concretamente.

Per le cessioni all'esportazione verso la Svizzera, ai sensi dell'art. 8 del D.P.R. 633/1972, la vendita è non imponibile ai fini IVA italiana. Il prezzo indicato per gli acquirenti svizzeri sul sito è pertanto il prezzo della macchina senza IVA italiana. La fattura emessa da GASPA MACCHINE riporterà chiaramente l'operazione come "non imponibile – cessione all'esportazione, art. 8 D.P.R. 633/1972".

A partire dal 1° gennaio 2024, la Svizzera ha abolito i dazi doganali sull'importazione di quasi tutti i prodotti industriali, categoria che comprende la maggior parte delle macchine agricole e da costruzione vendute da GASPA MACCHINE (trattori, miniescavatori, pale meccaniche, rulli, sollevatori telescopici e attrezzature correlate). In questi casi, non è generalmente dovuto alcun dazio doganale all'ingresso in Svizzera. Per alcune categorie residuali di prodotti agricoli o componenti specifici potrebbero comunque applicarsi dazi: in caso di dubbio su una specifica macchina, vi invitiamo a contattarci prima dell'acquisto, indicando il codice doganale del prodotto (vedere Sezione 5), così potremo verificare insieme la posizione tariffaria applicabile presso l'Amministrazione federale delle dogane e della sicurezza dei confini (UDSC/AFD).

Indipendentemente dall'assenza di dazi doganali, ogni macchina importata in Svizzera è soggetta all'imposta sul valore aggiunto all'importazione (IVA svizzera o "MWST/TVA/IVA"), calcolata sul valore della merce, sui costi di trasporto e sulle eventuali assicurazioni, all'aliquota standard attualmente pari all'8,1%. Questa imposta è riscossa dall'Amministrazione federale delle dogane al momento dell'ingresso della merce nel territorio svizzero ed è a carico dell'acquirente/importatore, salvo diverso accordo scritto con GASPA MACCHINE.

In base all'Accordo di libero scambio tra la Comunità Economica Europea e la Confederazione Svizzera del 1972, le merci di origine UE possono beneficiare di un trattamento doganale preferenziale all'importazione in Svizzera, se accompagnate da un certificato di origine EUR.1 o da una dichiarazione di origine su fattura, qualora le macchine soddisfino i requisiti di origine previsti dall'accordo. Su richiesta dell'acquirente, GASPA MACCHINE valuta caso per caso la possibilità di rilasciare tale documentazione per le macchine che ne soddisfano i requisiti, in particolare per macchine nuove di produzione europea. Per le macchine usate, l'origine e la documentazione disponibile vengono indicate nella scheda prodotto o fornite su richiesta prima dell'acquisto.

Ogni macchina commercializzata da GASPA MACCHINE è classificata secondo il Sistema Armonizzato (SA/HS) di designazione e codificazione delle merci, utilizzato a livello internazionale per identificare in modo univoco la tipologia di prodotto a fini doganali e statistici. Indichiamo qui di seguito le principali categorie di macchine vendute e le relative voci doganali di riferimento, a titolo informativo.

La voce doganale esatta applicabile a una specifica macchina dipende dalle sue caratteristiche tecniche, dalla marca, dal modello e dalle eventuali configurazioni o accessori installati. Il codice doganale definitivo viene sempre indicato nei documenti di trasporto ed esportazione e, dove richiesto, comunicato preventivamente all'acquirente che ne faccia richiesta prima dell'ordine, in particolare per le spedizioni verso la Svizzera.

Ogni macchina spedita da GASPA MACCHINE è accompagnata da una serie di documenti, il cui contenuto varia in base al Paese di destinazione. Di seguito riepiloghiamo i documenti standard e quelli aggiuntivi richiesti per le spedizioni extra-UE.

• Fattura commerciale, con indicazione del prezzo, del regime IVA applicato (si vedano le Sezioni 2-4), dei dati di GASPA MACCHINE e dell'acquirente.
• Documento di trasporto (CMR o lettera di vettura internazionale), che accompagna la macchina durante tutto il trasporto su strada.
• Documentazione tecnica della macchina, ove disponibile: libretto uso e manutenzione, dichiarazione di conformità CE (per macchine che ne sono dotate), registro delle manutenzioni.
• Documenti specifici del veicolo (per macchine soggette a immatricolazione): carta di circolazione o documento equivalente del Paese di provenienza, ove presente.

• Dichiarazione doganale di esportazione (DAE – Documento di Accompagnamento all'Esportazione), predisposta dal nostro spedizioniere doganale italiano.
• Dichiarazione di origine o certificato EUR.1, quando applicabile e richiesto (si veda Sezione 4).
• Lista dei colli (packing list), con peso, dimensioni e descrizione dettagliata della macchina e degli eventuali accessori, necessaria per la dichiarazione doganale di importazione in Svizzera.

I termini di resa, basati sugli Incoterms® della Camera di Commercio Internazionale, definiscono in modo chiaro chi è responsabile del trasporto, dei rischi e delle eventuali imposte/dazi in ciascuna fase della spedizione. GASPA MACCHINE indica sempre il termine di resa applicabile nella conferma d'ordine e nella fattura.

Per le spedizioni verso questi Paesi, il termine di resa standard applicato è DAP – Delivered At Place (Resa al luogo di destinazione), secondo Incoterms® 2020. GASPA MACCHINE organizza e sostiene i costi di trasporto fino all'indirizzo di consegna indicato dall'acquirente. Poiché non vi sono dazi né formalità doganali tra Paesi UE (si veda la Sezione 2), il termine DAP non comporta alcun costo o adempimento aggiuntivo a carico dell'acquirente al momento della consegna.

Per le spedizioni verso la Svizzera, il termine di resa standard applicato è DAP – Delivered At Place, con la seguente precisazione: GASPA MACCHINE organizza e sostiene il trasporto e l'espletamento della dichiarazione doganale di esportazione dall'Italia, ma l'IVA all'importazione svizzera e l'eventuale dazio doganale residuo (si veda Sezione 4) restano a carico dell'acquirente in qualità di importatore di riferimento, salvo che le parti concordino per iscritto un termine DDP – Delivered Duty Paid (Resa Sdoganata), nel qual caso GASPA MACCHINE includerà tali costi nel prezzo finale concordato. Il termine di resa effettivamente applicato al vostro ordine è sempre specificato nella conferma d'ordine.

Molte delle macchine vendute da GASPA MACCHINE (trattori agricoli, sollevatori telescopici, alcuni rulli e macchine da cantiere) possono essere soggette, oltre alle formalità doganali e fiscali, anche a procedure di immatricolazione e omologazione alla circolazione su strada nel Paese dell'acquirente. Queste procedure sono distinte dalle formalità doganali e sono gestite dalle autorità nazionali competenti in materia di trasporti (in Italia, la Motorizzazione Civile).

• Per le macchine già immatricolate, viene fornita la carta di circolazione originale o il documento equivalente, con le procedure necessarie per il trasferimento di proprietà o la nuova immatricolazione nel Paese di destinazione.
• Per le macchine dotate di marcatura CE e dichiarazione di conformità del costruttore, tale documentazione viene fornita in copia per facilitare le pratiche di omologazione presso le autorità del Paese di destinazione.
• Per le macchine prive di immatricolazione (ad esempio escavatori e pale meccaniche destinati all'uso esclusivo in cantiere, privi di omologazione stradale), questa informazione viene chiaramente indicata nella scheda prodotto.

L'acquirente è responsabile di completare, presso le autorità competenti del proprio Paese di residenza, le eventuali pratiche di nuova immatricolazione, omologazione, revisione tecnica periodica o adeguamento alle normative locali sulla circolazione, qualora intenda utilizzare la macchina su strada pubblica. Le tempistiche e i costi di tali pratiche variano da Paese a Paese e non sono né determinati né controllati da GASPA MACCHINE.

Date le dimensioni e il peso di molte macchine agricole e da cantiere commercializzate da GASPA MACCHINE, alcune spedizioni possono richiedere un trasporto eccezionale, ossia un trasporto che supera le dimensioni o i pesi massimi standard previsti dal codice della strada dei Paesi attraversati.

• Quando una macchina richiede un trasporto eccezionale, GASPA MACCHINE si avvale di vettori specializzati, che ottengono le necessarie autorizzazioni al trasporto eccezionale presso le autorità competenti dei Paesi di transito e di destinazione, prima della partenza della merce.
• Tali autorizzazioni possono comportare tempi di consegna leggermente più lunghi rispetto a una spedizione standard, in quanto l'itinerario e le date di transito devono essere pianificati in anticipo e talvolta concordati con le autorità stradali locali.
• I costi relativi alle autorizzazioni per il trasporto eccezionale sono già compresi nelle spese di trasporto indicate al momento dell'ordine, salvo diversa indicazione esplicita.

Sebbene la grande maggioranza delle spedizioni proceda senza intoppi, è importante che siate consapevoli delle possibili eccezioni, soprattutto per le spedizioni verso la Svizzera.

Le autorità doganali svizzere possono effettuare, in qualsiasi momento e a propria discrezione, controlli a campione sulle merci in importazione, che possono comportare un breve ritardo nella consegna mentre la merce viene ispezionata. Tali controlli non sono prevedibili né evitabili da parte di GASPA MACCHINE e non comportano, di norma, costi aggiuntivi per l'acquirente, salvo nei casi descritti di seguito.

Per le spedizioni verso la Svizzera con resa DAP (si veda Sezione 7), qualora l'acquirente non provveda al pagamento dell'IVA all'importazione e/o degli eventuali oneri doganali richiesti dall'Amministrazione federale delle dogane, la merce non potrà essere sdoganata e potrà essere:

• trattenuta in custodia temporanea, con possibili costi di stoccaggio addebitati dal terminal doganale;
• rispedita al mittente, con costi di trasporto di ritorno a carico dell'acquirente, salvo diverso accordo.

Ritardi possono inoltre derivare da condizioni meteorologiche avverse, scioperi del settore dei trasporti, restrizioni temporanee alla circolazione di mezzi pesanti in determinati Paesi o periodi dell'anno, oppure dalla necessità di riprogrammare un trasporto eccezionale (si veda Sezione 9). In tali casi, GASPA MACCHINE informa l'acquirente non appena ne viene a conoscenza e fornisce una stima aggiornata dei tempi di consegna.

Di seguito riportiamo, per ciascun Paese verso cui spediamo, alcune note pratiche aggiuntive relative a imposte, dogane e procedure locali rilevanti per chi acquista macchine agricole o da cantiere.

Spedizione nazionale, nessuna formalità doganale. L'IVA al 22% è inclusa nel prezzo. La macchina viaggia con fattura italiana e documento di trasporto (DDT). Per l'eventuale immatricolazione o voltura, fare riferimento agli uffici della Motorizzazione Civile competenti per residenza dell'acquirente.

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA austriaca (20%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. Per le macchine soggette a immatricolazione, l'autorità competente è il Landesregierung (Amt der Landesregierung) della provincia di residenza, tramite il sistema di immatricolazione veicoli (Zulassungsstelle).

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA finlandese (25,5%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. Le pratiche di immatricolazione di trattori e macchine agricole sono gestite da Traficom (Agenzia finlandese per i trasporti e le comunicazioni).

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA francese (20%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. Per l'immatricolazione di trattori e macchine agricole si applica la procedura presso il Système d'Immatriculation des Véhicules (SIV), generalmente tramite un professionnel habilité (concessionario o agenzia).

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA tedesca (19%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. L'immatricolazione di macchine agricole soggette a targa (ad esempio trattori) avviene presso la Zulassungsstelle (ufficio immatricolazione veicoli) locale, competente per il luogo di residenza dell'acquirente.

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA olandese (21%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. L'immatricolazione e l'ispezione tecnica di macchine agricole sono gestite dal RDW (Rijksdienst voor het Wegverkeer).

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA polacca (23%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. L'immatricolazione di trattori e macchine agricole soggette a targa avviene presso lo Starostwo Powiatowe (ufficio distrettuale) competente per il luogo di residenza.

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA rumena (21%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. L'immatricolazione dei veicoli e delle macchine agricole soggette a targa è gestita dal Registrul Auto Român (RAR) e dai servizi pubblici comunitari di immatricolazione.

Cessione intracomunitaria, nessun dazio doganale. L'IVA spagnola (21%) è inclusa nel prezzo per i consumatori privati. Le macchine agricole con targa sono gestite tramite il Registro Oficial de Maquinaria Agrícola (ROMA), gestito dalle Comunità Autonome, oltre alla Dirección General de Tráfico (DGT) per la circolazione su strada.

Spedizione extra-UE: cessione all'esportazione non imponibile IVA italiana, dazio doganale generalmente assente sui prodotti industriali dal 2024, ma IVA svizzera all'importazione dell'8,1% dovuta dall'acquirente (salvo accordo DDP – si veda Sezione 4 e 7). L'immatricolazione di trattori e macchine agricole è gestita a livello cantonale dagli Uffici della circolazione (Strassenverkehrsamt/Service des automobiles) del cantone di residenza.

No. Tra Italia e gli altri otto Paesi UE verso cui spediamo (Austria, Finlandia, Francia, Germania, Paesi Bassi, Polonia, Romania, Spagna) vige la libera circolazione delle merci: non ci sono dazi doganali né dichiarazioni di importazione da presentare. Il prezzo che pagate è definitivo.

Perché l'esportazione dall'Italia verso la Svizzera è "non imponibile" ai fini IVA italiana (art. 8 D.P.R. 633/1972). Tuttavia, all'arrivo della merce in Svizzera, sarà dovuta l'IVA svizzera all'importazione (8,1%), salvo che abbiate concordato con noi una resa DDP che la includa già nel prezzo.

Sì. Potete richiedere una quotazione con resa DDP (Consegnato Dazi Pagati), che include nel prezzo finale l'IVA svizzera all'importazione e l'intera gestione doganale tramite il nostro spedizioniere, in modo che non dobbiate occuparvi personalmente di alcuna formalità.

Dipende dal modello e dal Paese. Vi forniamo tutta la documentazione tecnica e di proprietà disponibile, ma le pratiche di immatricolazione, omologazione o revisione presso le autorità del vostro Paese restano a vostro carico. Vi consigliamo di verificare i requisiti specifici prima dell'acquisto (si veda Sezione 8).

Per le spedizioni intra-UE, questo scenario non si verifica, poiché non esiste un confine doganale. Per la Svizzera, un fermo doganale è generalmente legato a un controllo a campione (di norma risolto rapidamente) o al mancato pagamento dell'IVA all'importazione da parte dell'acquirente. In ogni caso vi terremo informati e vi assisteremo nella risoluzione (si veda Sezione 10).