Cła, podatki i przepisy importowe

Niniejsza strona jest publikowana przez GASPA S.R.L MACCHINE, działającą pod marką GASPA MACCHINE, z siedzibą prawną i operacyjną w Z.I. Predda Niedda Strada 30, 07100 Sassari (SS), Włochy, NIP IT 03006910909, klasyfikacja ATECO 47.52.40. GASPA MACCHINE jest dealerem specjalizującym się w sprzedaży nowych i używanych maszyn rolniczych oraz budowlanych (ciągniki, minikoparki, ładowarki kołowe, walce drogowe tandem, ładowarki teleskopowe i powiązane wyposażenie).

Wszystkie nasze maszyny są wysyłane z naszego magazynu w Sassari na Sardynii do następujących krajów:

Celem tej strony jest jasne i przejrzyste wyjaśnienie, jakie podatki, cła i formalności celne mogą mieć zastosowanie do Twojego zamówienia w zależności od kraju dostawy, kto jest odpowiedzialny za ich uiszczenie oraz jakie dokumenty towarzyszą każdej przesyłce. Dziewięć z dziesięciu krajów, do których wysyłamy, należy do Unii Europejskiej i dzieli z Włochami wspólny rynek; Szwajcaria natomiast nie jest członkiem UE i podlega odrębnej procedurze, szczegółowo opisanej w Sekcji 4.

Włochy, Austria, Finlandia, Francja, Niemcy, Holandia, Polska, Rumunia i Hiszpania są państwami członkowskimi Unii Europejskiej i uczestniczą we wspólnym rynku europejskim, który gwarantuje swobodny przepływ towarów między krajami członkowskimi. Ma to bardzo istotne praktyczne konsekwencje dla nabywców z tych krajów.

Maszyny wysyłane przez GASPA MACCHINE do nabywcy zamieszkałego w jednym z tych dziewięciu krajów nie podlegają żadnym cłom, ponieważ jest to dostawa wewnątrzwspólnotowa między dwoma państwami członkowskimi Unii Europejskiej. Nie ma granicy celnej do przekroczenia ani zgłoszenia celnego do złożenia.

W przypadku przesyłek wewnątrzunijnych nie jest wymagana żadna deklaracja celna, żaden dokument importowy (taki jak „zgłoszenie celne przywozowe”) ani interwencja agenta celnego. Maszyna podróżuje wyłącznie z dokumentami handlowymi i zwykłymi dokumentami transportowymi opisanymi w sekcji 6.

Jedynym podatkiem mającym zastosowanie do sprzedaży wewnątrzwspólnotowej na rzecz konsumentów końcowych jest podatek od wartości dodanej (VAT), który jest już w pełni uwzględniony w cenie końcowej podanej na stronie gaspa-macchine.com oraz na fakturze zakupu. Nie przewiduje się żadnych dodatkowych płatności VAT w momencie dostawy. Szczegóły dotyczące stawki VAT stosowanej w zależności od kraju przeznaczenia przedstawiono w Sekcji 3.

Jako sprzedawca z siedzibą we Włoszech, GASPA MACCHINE nalicza podatek VAT zgodnie z unijnymi zasadami dotyczącymi transgranicznego handlu elektronicznego (system „One Stop Shop” – OSS, o którym mowa w dekrecie ustawodawczym 83/2021 i rozporządzeniu UE 2017/2455). W praktyce oznacza to, że:

• W przypadku sprzedaży konsumentom prywatnym znajdującym się w innych państwach członkowskich UE, stosowana stawka VAT jest zazwyczaj stawką kraju przeznaczenia maszyny, chyba że łączna wartość naszej sprzedaży transgranicznej pozostaje poniżej rocznego progu 10 000 € ustalonego na poziomie UE, w którym to przypadku może być stosowana stawka włoska.
• W przypadku sprzedaży profesjonalistom i przedsiębiorstwom zidentyfikowanym dla celów VAT w innym państwie członkowskim (transakcje B2B z ważnym numerem VAT), dostawa może być dokonana w systemie zwolnienia z VAT zgodnie z art. 41 D.L. 331/1993, z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia przez nabywcę w jego kraju.
• W każdym przypadku faktycznie zastosowany VAT jest zawsze wyraźnie wskazany na fakturze wystawionej w momencie zamówienia i jest już uwzględniony w cenie całkowitej wyświetlanej na stronie.

Szwajcaria nie jest członkiem Unii Europejskiej i nie należy do obszaru celnego UE. W związku z tym każda maszyna wysłana z Włoch do Szwajcarii jest traktowana jako eksport z punktu widzenia włoskiego/UE oraz import z punktu widzenia szwajcarskiego, z odpowiednimi formalnościami celnymi. Wyjaśniamy poniżej w sposób przejrzysty, co to konkretnie oznacza.

W przypadku dostaw eksportowych do Szwajcarii, zgodnie z art. 8 dekretu Prezydenta Republiki 633/1972, sprzedaż jest nieopodatkowana włoskim podatkiem VAT. Cena wskazana na stronie dla nabywców ze Szwajcarii jest zatem ceną maszyny bez włoskiego podatku VAT. Faktura wystawiona przez GASPA MACCHINE będzie wyraźnie określać operację jako „nieopodatkowaną – dostawa eksportowa, art. 8 D.P.R. 633/1972”.

Od 1 stycznia 2024 r. Szwajcaria zniosła cła na import prawie wszystkich produktów przemysłowych, kategorii obejmującej większość maszyn rolniczych i budowlanych sprzedawanych przez GASPA MACCHINE (ciągniki, minikoparki, ładowarki kołowe, walce, ładowarki teleskopowe i powiązane wyposażenie). W takich przypadkach zazwyczaj nie jest należne żadne cło przy wjeździe do Szwajcarii. W przypadku niektórych pozostałych kategorii produktów rolniczych lub określonych komponentów mogą nadal obowiązywać cła: w razie wątpliwości dotyczących konkretnej maszyny prosimy o kontakt przed zakupem, podając kod celny produktu (patrz Sekcja 5), abyśmy mogli wspólnie zweryfikować odpowiednią pozycję taryfową w Federalnym Urzędzie Celnym i Bezpieczeństwa Granic (UDSC/AFD).

Niezależnie od braku ceł, każda maszyna importowana do Szwajcarii podlega podatkowi od wartości dodanej z tytułu importu (szwajcarski podatek VAT lub „MWST/TVA/IVA”), obliczanemu od wartości towaru, kosztów transportu i ewentualnego ubezpieczenia, według standardowej stawki wynoszącej obecnie 8,1%. Podatek ten jest pobierany przez Federalną Administrację Celną w momencie wjazdu towaru na terytorium Szwajcarii i obciąża nabywcę/importera, chyba że z GASPA MACCHINE uzgodniono inaczej na piśmie.

Na podstawie Umowy o wolnym handlu między Europejską Wspólnotą Gospodarczą a Konfederacją Szwajcarską z 1972 r. towary pochodzenia unijnego mogą korzystać z preferencyjnego traktowania celnego przy imporcie do Szwajcarii, jeśli są opatrzone certyfikatem pochodzenia EUR.1 lub deklaracją pochodzenia na fakturze, pod warunkiem że maszyny spełniają wymogi pochodzenia przewidziane w umowie. Na wniosek nabywcy GASPA MACCHINE ocenia indywidualnie możliwość wystawienia takiej dokumentacji dla maszyn spełniających te wymogi, w szczególności dla nowych maszyn produkcji europejskiej. W przypadku maszyn używanych informacje o pochodzeniu i dostępnej dokumentacji są podawane w karcie produktu lub udostępniane na żądanie przed zakupem.

Każda maszyna sprzedawana przez GASPA MACCHINE jest klasyfikowana zgodnie ze Zharmonizowanym Systemem (HS) oznaczania i kodowania towarów, stosowanym na poziomie międzynarodowym w celu jednoznacznej identyfikacji rodzaju produktu dla celów celnych i statystycznych. Poniżej podajemy główne kategorie sprzedawanych maszyn oraz odpowiadające im pozycje celne, w celach informacyjnych.

Dokładna pozycja celna mająca zastosowanie do konkretnej maszyny zależy od jej cech technicznych, marki, modelu i ewentualnych konfiguracji lub zainstalowanych akcesoriów. Ostateczny kod celny jest zawsze wskazany w dokumentach transportowych i eksportowych oraz, w razie potrzeby, przekazywany z wyprzedzeniem nabywcy, który o to poprosi przed zamówieniem, w szczególności w przypadku przesyłek do Szwajcarii.

Każda maszyna wysyłana przez GASPA MACCHINE jest opatrzona szeregiem dokumentów, których zawartość różni się w zależności od kraju przeznaczenia. Poniżej przedstawiamy standardowe dokumenty oraz te dodatkowe wymagane w przypadku przesyłek pozaunijnych.

• Faktura handlowa, ze wskazaniem ceny, zastosowanego systemu VAT (patrz Sekcje 2-4), danych GASPA MACCHINE i nabywcy.
• Dokument transportowy (CMR lub międzynarodowy list przewozowy), który towarzyszy maszynie podczas całego transportu drogowego.
• Dokumentacja techniczna maszyny, jeśli jest dostępna: instrukcja obsługi i konserwacji, deklaracja zgodności CE (dla maszyn nią wyposażonych), książka serwisowa.
• Dokumenty specyficzne dla pojazdu (dla maszyn podlegających rejestracji): dowód rejestracyjny lub równoważny dokument z kraju pochodzenia, jeśli jest dostępny.

• Zgłoszenie celne eksportowe (DAE – Dokument Towarzyszący Eksportowi), przygotowane przez naszego włoskiego agenta celnego.
• Deklaracja pochodzenia lub certyfikat EUR.1, gdy ma zastosowanie i jest wymagany (patrz Sekcja 4).
• Lista opakowań (packing list), z wagą, wymiarami i szczegółowym opisem maszyny oraz ewentualnych akcesoriów, niezbędna do zgłoszenia celnego importowego w Szwajcarii.

Warunki dostawy, oparte na Incoterms® Międzynarodowej Izby Handlowej, jasno określają, kto jest odpowiedzialny za transport, ryzyko i ewentualne podatki/cła na każdym etapie wysyłki. GASPA MACCHINE zawsze wskazuje obowiązujący warunek dostawy w potwierdzeniu zamówienia i na fakturze.

W przypadku przesyłek do tych krajów standardowym warunkiem dostawy jest DAP – Delivered At Place (Dostarczone do miejsca przeznaczenia), zgodnie z Incoterms® 2020. GASPA MACCHINE organizuje i pokrywa koszty transportu do adresu dostawy wskazanego przez nabywcę. Ponieważ między krajami UE nie ma ceł ani formalności celnych (patrz Sekcja 2), warunek DAP nie wiąże się z żadnymi dodatkowymi kosztami ani obowiązkami po stronie nabywcy w momencie dostawy.

W przypadku wysyłek do Szwajcarii stosowanym standardowym warunkiem dostawy jest DAP – Delivered At Place, z następującym wyjaśnieniem: GASPA MACCHINE organizuje i pokrywa transport oraz załatwienie deklaracji celnej eksportowej z Włoch, ale szwajcarski VAT przy imporcie i ewentualne pozostałe cło (patrz Sekcja 4) pozostają na koszt nabywcy jako importera referencyjnego, chyba że strony uzgodnią na piśmie warunki DDP – Delivered Duty Paid (Dostawa Odprawiona), w którym to przypadku GASPA MACCHINE uwzględni te koszty w ostatecznej uzgodnionej cenie. Warunki dostawy faktycznie stosowane do Państwa zamówienia są zawsze określone w potwierdzeniu zamówienia.

Wiele maszyn sprzedawanych przez GASPA MACCHINE (ciągniki rolnicze, ładowarki teleskopowe, niektóre walce i maszyny budowlane) może podlegać, oprócz formalności celnych i podatkowych, również procedurom rejestracji i homologacji do ruchu drogowego w kraju nabywcy. Procedury te są odrębne od formalności celnych i są zarządzane przez krajowe organy właściwe w zakresie transportu (we Włoszech, Motorizzazione Civile).

• W przypadku maszyn już zarejestrowanych dostarczany jest oryginalny dowód rejestracyjny lub równoważny dokument, wraz z procedurami niezbędnymi do przeniesienia własności lub nowej rejestracji w kraju przeznaczenia.
• W przypadku maszyn wyposażonych w oznakowanie CE i deklarację zgodności producenta, taka dokumentacja jest dostarczana w kopii w celu ułatwienia procedur homologacyjnych u władz kraju przeznaczenia.
• W przypadku maszyn nieposiadających rejestracji (na przykład koparki i ładowarki przeznaczone wyłącznie do użytku na placu budowy, bez homologacji drogowej), informacja ta jest wyraźnie wskazana w karcie produktu.

Nabywca jest odpowiedzialny za ukończenie, u właściwych organów swojego kraju zamieszkania, ewentualnych procedur nowej rejestracji, homologacji, okresowego przeglądu technicznego lub dostosowania do lokalnych przepisów dotyczących ruchu drogowego, jeśli zamierza używać maszyny na drodze publicznej. Terminy i koszty takich procedur różnią się w zależności od kraju i nie są ani określane, ani kontrolowane przez GASPA MACCHINE.

Ze względu na wymiary i wagę wielu maszyn rolniczych i budowlanych sprzedawanych przez GASPA MACCHINE, niektóre przesyłki mogą wymagać transportu nadzwyczajnego, czyli transportu przekraczającego standardowe maksymalne wymiary lub ciężary przewidziane przez kodeks drogowy krajów, przez które przebiega trasa.

• Gdy maszyna wymaga transportu nadzwyczajnego, GASPA MACCHINE korzysta z usług wyspecjalizowanych przewoźników, którzy uzyskują niezbędne zezwolenia na transport nadzwyczajny u właściwych organów krajów tranzytowych i docelowych, przed wysyłką towaru.
• Takie zezwolenia mogą wiązać się z nieco dłuższymi terminami dostawy w porównaniu z wysyłką standardową, ponieważ trasa i daty tranzytu muszą być zaplanowane z wyprzedzeniem i czasami uzgodnione z lokalnymi władzami drogowymi.
• Koszty związane z zezwoleniami na transport nadzwyczajny są już uwzględnione w kosztach transportu wskazanych w momencie zamówienia, chyba że wyraźnie wskazano inaczej.

Chociaż zdecydowana większość przesyłek przebiega bez zakłóceń, ważne jest, abyście byli świadomi możliwych wyjątków, szczególnie w przypadku przesyłek do Szwajcarii.

Szwajcarskie organy celne mogą przeprowadzać, w dowolnym momencie i według własnego uznania, kontrole wyrywkowe towarów importowanych, które mogą spowodować krótkie opóźnienie w dostawie podczas inspekcji towaru. Takie kontrole nie są przewidywalne ani nie można ich uniknąć ze strony GASPA MACCHINE i z reguły nie wiążą się z dodatkowymi kosztami dla nabywcy, z wyjątkiem przypadków opisanych poniżej.

W przypadku przesyłek do Szwajcarii na warunkach DAP (patrz Sekcja 7), jeśli nabywca nie dokona zapłaty VAT przy imporcie i/lub ewentualnych opłat celnych wymaganych przez Federalną Administrację Celną, towar nie będzie mógł zostać odprawiony i może zostać:

• zatrzymany w tymczasowym składzie, z możliwymi kosztami magazynowania obciążającymi terminal celny;
• odesłany do nadawcy, z kosztami transportu zwrotnego na koszt nabywcy, chyba że uzgodniono inaczej.

Opóźnienia mogą również wynikać z niesprzyjających warunków pogodowych, strajków w sektorze transportowym, czasowych ograniczeń w ruchu pojazdów ciężkich w określonych krajach lub okresach roku, lub z konieczności przeprogramowania transportu nadzwyczajnego (patrz Sekcja 9). W takich przypadkach GASPA MACCHINE informuje nabywcę, jak tylko się o tym dowie, i dostarcza zaktualizowane szacunki terminów dostawy.

Poniżej przedstawiamy dla każdego kraju, do którego wysyłamy, dodatkowe uwagi praktyczne dotyczące podatków, ceł i procedur lokalnych istotnych dla osób kupujących maszyny rolnicze lub budowlane.

Wysyłka krajowa, żadne formalności celne. VAT w wysokości 22% jest wliczony w cenę. Maszyna jest transportowana z włoską fakturą i dokumentem transportowym (DDT). W przypadku ewentualnej rejestracji lub przeniesienia należy odnieść się do biur Motorizzazione Civile właściwych dla miejsca zamieszkania nabywcy.

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Austriacki VAT (20%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. W przypadku maszyn podlegających rejestracji właściwym organem jest Landesregierung (Amt der Landesregierung) prowincji zamieszkania, za pośrednictwem systemu rejestracji pojazdów (Zulassungsstelle).

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Fiński VAT (25,5%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Procedury rejestracji ciągników i maszyn rolniczych są zarządzane przez Traficom (Fińską Agencję Transportu i Komunikacji).

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Francuski VAT (20%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Do rejestracji ciągników i maszyn rolniczych stosuje się procedurę w Système d'Immatriculation des Véhicules (SIV), zazwyczaj za pośrednictwem professionnel habilité (dealera lub agencji).

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Niemiecki VAT (19%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Rejestracja maszyn rolniczych podlegających tablicom rejestracyjnym (na przykład ciągników) odbywa się w lokalnym Zulassungsstelle (biurze rejestracji pojazdów), właściwym dla miejsca zamieszkania nabywcy.

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Holenderski VAT (21%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Rejestracja i kontrola techniczna maszyn rolniczych są zarządzane przez RDW (Rijksdienst voor het Wegverkeer).

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Polski VAT (23%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Rejestracja ciągników i maszyn rolniczych podlegających tablicom rejestracyjnym odbywa się w Starostwie Powiatowym właściwym dla miejsca zamieszkania.

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Rumuński VAT (21%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Rejestracja pojazdów i maszyn rolniczych podlegających tablicom rejestracyjnym jest zarządzana przez Registrul Auto Român (RAR) i publiczne służby rejestracji wspólnotowej.

Dostawa wewnątrzwspólnotowa, brak cła. Hiszpański VAT (21%) jest wliczony w cenę dla konsumentów prywatnych. Maszyny rolnicze z tablicami rejestracyjnymi są zarządzane za pośrednictwem Registro Oficial de Maquinaria Agrícola (ROMA), zarządzanego przez Wspólnoty Autonomiczne, oprócz Dirección General de Tráfico (DGT) dla ruchu drogowego.

Wysyłka poza UE: dostawa eksportowa nieopodatkowana włoskim VAT, cło zazwyczaj nieobecne na produkty przemysłowe od 2024 roku, ale szwajcarski VAT przy imporcie w wysokości 8,1% należny od nabywcy (chyba że uzgodniono DDP – patrz Sekcja 4 i 7). Rejestracja ciągników i maszyn rolniczych jest zarządzana na poziomie kantonalnym przez Urzędy Ruchu Drogowego (Strassenverkehrsamt/Service des automobiles) kantonu zamieszkania.

Nie. Między Włochami a pozostałymi ośmioma krajami UE, do których wysyłamy (Austria, Finlandia, Francja, Niemcy, Holandia, Polska, Rumunia, Hiszpania), obowiązuje swobodny przepływ towarów: nie ma ceł ani deklaracji importowych do złożenia. Cena, którą płacicie, jest ostateczna.

Ponieważ eksport z Włoch do Szwajcarii jest „nieopodatkowany” dla celów włoskiego podatku VAT (art. 8 D.P.R. 633/1972). Jednak po przybyciu towarów do Szwajcarii należny będzie szwajcarski podatek VAT z tytułu importu (8,1%), chyba że uzgodnili Państwo z nami dostawę DDP, która obejmuje go już w cenie.

Tak. Możecie poprosić o wycenę na warunkach DDP (Dostarczone Cła Opłacone), która uwzględnia w ostatecznej cenie szwajcarski VAT przy imporcie i całe zarządzanie celne za pośrednictwem naszego spedytora, tak abyście nie musieli osobiście zajmować się żadnymi formalnościami.

To zależy od modelu i kraju. Dostarczamy całą dostępną dokumentację techniczną i własnościową, ale procedury rejestracji, homologacji lub przeglądu u władz Państwa kraju pozostają na Państwa koszt. Zalecamy sprawdzenie konkretnych wymogów przed zakupem (patrz Sekcja 8).

W przypadku przesyłek wewnątrz UE taki scenariusz nie występuje, ponieważ nie istnieje granica celna. W przypadku Szwajcarii zatrzymanie celne jest zazwyczaj związane z kontrolą wyrywkową (zwykle szybko rozwiązywaną) lub brakiem zapłaty VAT przy imporcie przez nabywcę. W każdym przypadku będziemy Was informować i pomożemy w rozwiązaniu problemu (patrz Sekcja 10).