Taxe, Impozite și Reglementări de Import

Prezenta pagină este publicată de GASPA S.R.L MACCHINE, care operează sub marca GASPA MACCHINE, cu sediul social și operațional în Z.I. Predda Niedda Strada 30, 07100 Sassari (SS), Italia, cod de TVA IT 03006910909, clasificare ATECO 47.52.40. GASPA MACCHINE este un dealer specializat în vânzarea de utilaje agricole și de construcții noi și second-hand (tractoare, miniexcavatoare, încărcătoare frontale, cilindri compactori tandem, manipulatoare telescopice și echipamentele aferente).

Toate utilajele noastre pleacă din depozitul nostru din Sassari, Sardinia, și sunt expediate către următoarele țări:

Scopul acestei pagini este de a explica în mod clar și transparent ce impozite, taxe și formalități vamale se pot aplica comenzii dumneavoastră în funcție de țara de livrare, cine este responsabil pentru plata acestora și ce documente însoțesc fiecare expediere. Nouă din cele zece țări către care expediem fac parte din Uniunea Europeană și partajează cu Italia piața unică; Elveția, în schimb, nu este membră a UE și urmează o procedură distinctă, descrisă în detaliu în Secțiunea 4.

Italia, Austria, Finlanda, Franța, Germania, Țările de Jos, Polonia, România și Spania sunt toate state membre ale Uniunii Europene și participă la piața unică europeană, care garantează libera circulație a mărfurilor între țările membre. Acest lucru are consecințe practice foarte importante pentru cumpărătorii din aceste țări.

Utilajele expediate de GASPA MACCHINE către un cumpărător rezident în una dintre aceste nouă țări nu sunt supuse niciunei taxe vamale, deoarece este vorba despre o livrare intracomunitară între două state membre ale Uniunii Europene. Nu există nicio frontieră vamală de trecut și nicio declarație de import de prezentat.

Pentru expedierile intracomunitare nu este necesară nicio declarație vamală, niciun document de import (cum ar fi „declarația vamală de import”) și nici intervenția unui comisionar vamal. Utilajul călătorește însoțit doar de documentele comerciale și de transport obișnuite descrise în Secțiunea 6.

Singura taxă aplicabilă vânzărilor intracomunitare către consumatorii finali este taxa pe valoarea adăugată (TVA), care este deja inclusă integral în prețul final indicat pe site-ul gaspa-macchine.com și în factura de achiziție. Nu sunt prevăzute plăți suplimentare de TVA la momentul livrării. Detaliile privind cota de TVA aplicată în funcție de țara de destinație sunt ilustrate în Secțiunea 3.

În calitate de vânzător cu sediul în Italia, GASPA MACCHINE aplică TVA conform regulilor UE privind comerțul electronic transfrontalier (regimul „One Stop Shop” – OSS, conform D.Lgs. 83/2021 și Regulamentului UE 2017/2455). În practică, aceasta înseamnă că:

• Pentru vânzările către consumatori privați situați în alte state membre UE, cota de TVA aplicată este, în general, cea din țara de destinație a utilajului, cu excepția cazului în care volumul total al vânzărilor noastre transfrontaliere rămâne sub pragul anual de 10.000 € stabilit la nivelul UE, caz în care se poate aplica cota italiană.
• Pentru vânzările către profesioniști și întreprinderi identificați în scopuri de TVA într-un alt stat membru (operațiuni B2B cu număr de TVA valid), livrarea poate fi efectuată în regim de neimpozitare TVA conform art. 41 din D.L. 331/1993, cu aplicarea mecanismului de taxare inversă de către cumpărător în propria țară.
• În orice caz, TVA-ul aplicat efectiv este întotdeauna indicat clar în factura emisă la momentul comenzii și este deja inclus în prețul total afișat pe site.

Elveția nu este membră a Uniunii Europene și nu face parte din teritoriul vamal al UE. Prin urmare, orice utilaj expediat din Italia către Elveția este considerat un export din punct de vedere italian/UE și un import din punct de vedere elvețian, cu formalitățile vamale aferente. Vă explicăm în continuare, în mod transparent, ce presupune acest lucru în mod concret.

Pentru livrările la export către Elveția, conform art. 8 din D.P.R. 633/1972, vânzarea este neimpozabilă în scopuri de TVA italiană. Prețul indicat pentru cumpărătorii elvețieni pe site este, prin urmare, prețul utilajului fără TVA italiană. Factura emisă de GASPA MACCHINE va menționa clar operațiunea ca fiind „neimpozabilă – livrare la export, art. 8 D.P.R. 633/1972”.

Începând cu 1 ianuarie 2024, Elveția a abolit taxele vamale la importul pentru aproape toate produsele industriale, categorie care include majoritatea utilajelor agricole și de construcții vândute de GASPA MACCHINE (tractoare, miniexcavatoare, încărcătoare frontale, cilindri compactori, manipulatoare telescopice și echipamentele aferente). În aceste cazuri, în general nu se datorează nicio taxă vamală la intrarea în Elveția. Pentru unele categorii reziduale de produse agricole sau componente specifice s-ar putea aplica totuși taxe: în caz de dubiu cu privire la un anumit utilaj, vă invităm să ne contactați înainte de achiziție, indicând codul vamal al produsului (vezi Secțiunea 5), astfel încât să putem verifica împreună poziția tarifară aplicabilă la Administrația Federală a Vămilor și Securității Frontierelor (UDSC/AFD).

Indiferent de absența taxelor vamale, orice utilaj importat în Elveția este supus taxei pe valoarea adăugată la import (TVA elvețiană sau „MWST/TVA/IVA”), calculată la valoarea mărfii, la costurile de transport și la eventualele asigurări, la cota standard actuală de 8,1%. Această taxă este percepută de Administrația Federală a Vămilor în momentul intrării mărfii pe teritoriul elvețian și este în sarcina cumpărătorului/importatorului, cu excepția cazului în care s-a convenit altfel în scris cu GASPA MACCHINE.

În baza Acordului de liber schimb între Comunitatea Economică Europeană și Confederația Elvețiană din 1972, mărfurile de origine UE pot beneficia de un tratament vamal preferențial la importul în Elveția, dacă sunt însoțite de un certificat de origine EUR.1 sau de o declarație de origine pe factură, în cazul în care utilajele îndeplinesc cerințele de origine prevăzute de acord. La cererea cumpărătorului, GASPA MACCHINE evaluează de la caz la caz posibilitatea de a elibera o astfel de documentație pentru utilajele care îndeplinesc cerințele, în special pentru utilajele noi de producție europeană. Pentru utilajele second-hand, originea și documentația disponibilă sunt indicate în fișa produsului sau furnizate la cerere înainte de achiziție.

Fiecare utilaj comercializat de GASPA MACCHINE este clasificat conform Sistemului Armonizat (SA/HS) de denumire și codificare a mărfurilor, utilizat la nivel internațional pentru a identifica în mod unic tipul de produs în scopuri vamale și statistice. Indicăm mai jos principalele categorii de utilaje vândute și codurile vamale de referință aferente, cu titlu informativ.

Codul vamal exact aplicabil unui anumit utilaj depinde de caracteristicile sale tehnice, de marcă, de model și de eventualele configurații sau accesorii instalate. Codul vamal definitiv este întotdeauna indicat în documentele de transport și export și, acolo unde este necesar, comunicat în prealabil cumpărătorului care solicită acest lucru înainte de comandă, în special pentru expedierile către Elveția.

Fiecare utilaj expediat de GASPA MACCHINE este însoțit de o serie de documente, al căror conținut variază în funcție de țara de destinație. Mai jos recapitulăm documentele standard și cele suplimentare necesare pentru expedierile extra-UE.

• Factură comercială, cu indicarea prețului, a regimului de TVA aplicat (a se vedea Secțiunile 2-4), a datelor GASPA MACCHINE și ale cumpărătorului.
• Document de transport (CMR sau scrisoare de trăsură internațională), care însoțește utilajul pe tot parcursul transportului rutier.
• Documentația tehnică a utilajului, acolo unde este disponibilă: manual de utilizare și întreținere, declarație de conformitate CE (pentru utilajele care sunt dotate cu aceasta), registru de întreținere.
• Documente specifice vehiculului (pentru utilajele supuse înmatriculării): cartea de identitate a vehiculului sau documentul echivalent din țara de origine, acolo unde există.

• Declarație vamală de export (DAE – Document de Însoțire la Export), întocmită de comisionarul nostru vamal italian.
• Declarație de origine sau certificat EUR.1, atunci când este aplicabil și solicitat (a se vedea Secțiunea 4).
• Lista coletelor (packing list), cu greutatea, dimensiunile și descrierea detaliată a utilajului și a eventualelor accesorii, necesară pentru declarația vamală de import în Elveția.

Termenii de livrare, bazați pe Incoterms® ai Camerei Internaționale de Comerț, definesc în mod clar cine este responsabil pentru transport, riscuri și eventualele impozite/taxe în fiecare etapă a expedierii. GASPA MACCHINE indică întotdeauna termenul de livrare aplicabil în confirmarea comenzii și în factură.

Pentru expedierile către aceste țări, termenul de livrare standard aplicat este DAP – Delivered At Place (Livrat la locul de destinație), conform Incoterms® 2020. GASPA MACCHINE organizează și suportă costurile de transport până la adresa de livrare indicată de cumpărător. Deoarece nu există taxe sau formalități vamale între țările UE (a se vedea Secțiunea 2), termenul DAP nu implică niciun cost sau obligație suplimentară în sarcina cumpărătorului la momentul livrării.

Pentru expedierile către Elveția, termenul de livrare standard aplicat este DAP – Delivered At Place, cu următoarea precizare: GASPA MACCHINE organizează și suportă transportul și efectuarea declarației vamale de export din Italia, dar TVA-ul la import elvețian și eventuala taxă vamală reziduală (a se vedea Secțiunea 4) rămân în sarcina cumpărătorului în calitate de importator de referință, cu excepția cazului în care părțile convin în scris asupra unui termen DDP – Delivered Duty Paid (Livrat cu Taxele Plătite), caz în care GASPA MACCHINE va include aceste costuri în prețul final convenit. Termenul de livrare aplicat efectiv comenzii dumneavoastră este întotdeauna specificat în confirmarea comenzii.

Multe dintre utilajele vândute de GASPA MACCHINE (tractoare agricole, manipulatoare telescopice, unii cilindri compactori și utilaje de construcții) pot fi supuse, pe lângă formalitățile vamale și fiscale, și unor proceduri de înmatriculare și omologare pentru circulația pe drumurile publice în țara cumpărătorului. Aceste proceduri sunt distincte de formalitățile vamale și sunt gestionate de autoritățile naționale competente în domeniul transporturilor (în Italia, Motorizzazione Civile).

• Pentru utilajele deja înmatriculate, se furnizează cartea de identitate a vehiculului originală sau documentul echivalent, cu procedurile necesare pentru transferul de proprietate sau noua înmatriculare în țara de destinație.
• Pentru utilajele dotate cu marcaj CE și declarație de conformitate a producătorului, această documentație este furnizată în copie pentru a facilita demersurile de omologare la autoritățile din țara de destinație.
• Pentru utilajele fără înmatriculare (de exemplu, excavatoare și încărcătoare frontale destinate utilizării exclusive pe șantier, fără omologare rutieră), această informație este indicată clar în fișa produsului.

Cumpărătorul este responsabil să finalizeze, la autoritățile competente din țara sa de reședință, eventualele demersuri de nouă înmatriculare, omologare, inspecție tehnică periodică sau adaptare la reglementările locale privind circulația, în cazul în care intenționează să utilizeze utilajul pe drumurile publice. Termenele și costurile acestor demersuri variază de la o țară la alta și nu sunt nici determinate, nici controlate de GASPA MACCHINE.

Având în vedere dimensiunile și greutatea multor utilaje agricole și de construcții comercializate de GASPA MACCHINE, unele expedieri pot necesita un transport excepțional, adică un transport care depășește dimensiunile sau greutățile maxime standard prevăzute de codul rutier al țărilor tranzitate.

• Atunci când un utilaj necesită un transport excepțional, GASPA MACCHINE apelează la transportatori specializați, care obțin autorizațiile necesare pentru transport excepțional de la autoritățile competente din țările de tranzit și de destinație, înainte de plecarea mărfii.
• Aceste autorizații pot implica termene de livrare ușor mai lungi față de o expediere standard, deoarece itinerariul și datele de tranzit trebuie planificate în avans și uneori convenite cu autoritățile rutiere locale.
• Costurile referitoare la autorizațiile pentru transportul excepțional sunt deja incluse în cheltuielile de transport indicate în momentul comenzii, cu excepția unei mențiuni explicite contrare.

Deși marea majoritate a expedierilor decurg fără probleme, este important să fiți conștienți de posibilele excepții, în special pentru expedierile către Elveția.

Autoritățile vamale elvețiene pot efectua, în orice moment și la propria discreție, controale prin sondaj asupra mărfurilor la import, care pot implica o scurtă întârziere în livrare în timp ce marfa este inspectată. Astfel de controale nu pot fi prevăzute sau evitate de către GASPA MACCHINE și nu implică, de regulă, costuri suplimentare pentru cumpărător, cu excepția cazurilor descrise mai jos.

Pentru expedierile către Elveția cu livrare DAP (a se vedea Secțiunea 7), în cazul în care cumpărătorul nu achită TVA-ul la import și/sau eventualele taxe vamale solicitate de Administrația Federală a Vămilor, marfa nu va putea fi vămuită și va putea fi:

• reținută în custodie temporară, cu posibile costuri de depozitare facturate de terminalul vamal;
• retrimisă expeditorului, cu costuri de transport de retur în sarcina cumpărătorului, cu excepția cazului în care s-a convenit altfel.

Întârzierile pot rezulta, de asemenea, din condiții meteorologice nefavorabile, greve în sectorul transporturilor, restricții temporare de circulație pentru vehiculele grele în anumite țări sau perioade ale anului, sau din necesitatea de a reprograma un transport excepțional (a se vedea Secțiunea 9). În astfel de cazuri, GASPA MACCHINE informează cumpărătorul imediat ce ia la cunoștință și furnizează o estimare actualizată a termenelor de livrare.

Mai jos prezentăm, pentru fiecare țară către care expediem, câteva note practice suplimentare referitoare la impozite, vămi și proceduri locale relevante pentru cei care achiziționează utilaje agricole sau de construcții.

Expediere națională, fără formalități vamale. TVA-ul de 22% este inclus în preț. Utilajul călătorește cu factură italiană și document de transport (DDT). Pentru eventuala înmatriculare sau transfer de proprietate, contactați birourile Motorizzazione Civile competente pentru reședința cumpărătorului.

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul austriac (20%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Pentru utilajele supuse înmatriculării, autoritatea competentă este Landesregierung (Amt der Landesregierung) din provincia de reședință, prin intermediul sistemului de înmatriculare a vehiculelor (Zulassungsstelle).

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul finlandez (25,5%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Demersurile de înmatriculare a tractoarelor și utilajelor agricole sunt gestionate de Traficom (Agenția finlandeză pentru transporturi și comunicații).

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul francez (20%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Pentru înmatricularea tractoarelor și utilajelor agricole se aplică procedura la Système d'Immatriculation des Véhicules (SIV), în general prin intermediul unui professionnel habilité (dealer sau agenție).

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul german (19%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Înmatricularea utilajelor agricole supuse înmatriculării (de exemplu, tractoare) se face la Zulassungsstelle (biroul de înmatriculare a vehiculelor) local, competent pentru locul de reședință al cumpărătorului.

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul olandez (21%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Înmatricularea și inspecția tehnică a utilajelor agricole sunt gestionate de RDW (Rijksdienst voor het Wegverkeer).

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul polonez (23%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Înmatricularea tractoarelor și utilajelor agricole supuse înmatriculării se face la Starostwo Powiatowe (biroul districtual) competent pentru locul de reședință.

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul român (21%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Înmatricularea vehiculelor și a utilajelor agricole supuse înmatriculării este gestionată de Registrul Auto Român (RAR) și de serviciile publice comunitare de înmatriculare.

Livrare intracomunitară, fără taxe vamale. TVA-ul spaniol (21%) este inclus în preț pentru consumatorii privați. Utilajele agricole cu număr de înmatriculare sunt gestionate prin Registro Oficial de Maquinaria Agrícola (ROMA), administrat de Comunitățile Autonome, pe lângă Dirección General de Tráfico (DGT) pentru circulația pe drumurile publice.

Expediere extra-UE: livrare la export neimpozabilă TVA italiană, taxă vamală în general absentă pentru produsele industriale din 2024, dar TVA elvețiană la import de 8,1% datorată de cumpărător (cu excepția acordului DDP – a se vedea Secțiunile 4 și 7). Înmatricularea tractoarelor și utilajelor agricole este gestionată la nivel cantonal de Birourile de circulație (Strassenverkehrsamt/Service des automobiles) din cantonul de reședință.

Nu. Între Italia și celelalte opt țări UE către care expediem (Austria, Finlanda, Franța, Germania, Țările de Jos, Polonia, România, Spania) este în vigoare libera circulație a mărfurilor: nu există taxe vamale și nici declarații de import de prezentat. Prețul pe care îl plătiți este definitiv.

Deoarece exportul din Italia către Elveția este „neimpozabil” în scopuri de TVA italiană (art. 8 D.P.R. 633/1972). Cu toate acestea, la sosirea mărfii în Elveția, va fi datorat TVA-ul elvețian la import (8,1%), cu excepția cazului în care ați convenit cu noi o livrare DDP care să îl includă deja în preț.

Da. Puteți solicita o cotație cu livrare DDP (Livrat cu Taxele Plătite), care include în prețul final TVA-ul elvețian la import și întreaga gestionare vamală prin intermediul transportatorului nostru, astfel încât să nu trebuiască să vă ocupați personal de nicio formalitate.

Depinde de model și de țară. Vă furnizăm toată documentația tehnică și de proprietate disponibilă, dar demersurile de înmatriculare, omologare sau inspecție la autoritățile din țara dumneavoastră rămân în sarcina dumneavoastră. Vă recomandăm să verificați cerințele specifice înainte de achiziție (a se vedea Secțiunea 8).

Pentru expedierile intra-UE, acest scenariu nu se produce, deoarece nu există o frontieră vamală. Pentru Elveția, o oprire vamală este în general legată de un control prin sondaj (de regulă rezolvat rapid) sau de neplata TVA-ului la import de către cumpărător. În orice caz, vă vom ține la curent și vă vom asista în rezolvarea situației (a se vedea Secțiunea 10).