Aranceles, Impuestos y Normativas de Importación

La presente página es publicada por GASPA S.R.L MACCHINE, que opera bajo la marca GASPA MACCHINE, con sede legal y operativa en Z.I. Predda Niedda Strada 30, 07100 Sassari (SS), Italia, número de IVA IT 03006910909, clasificación ATECO 47.52.40. GASPA MACCHINE es un concesionario especializado en la venta de maquinaria agrícola y de construcción nueva y usada (tractores, miniexcavadoras, palas mecánicas, rodillos compactadores tándem, manipuladores telescópicos y sus respectivos implementos).

Todas nuestras máquinas salen de nuestro depósito de Sassari, en Cerdeña, y se envían a los siguientes países:

El propósito de esta página es explicar de forma clara y transparente qué impuestos, aranceles y formalidades aduaneras pueden aplicarse a su pedido según el país de entrega, quién es responsable de su pago y qué documentos acompañan a cada envío. Nueve de los diez países a los que realizamos envíos forman parte de la Unión Europea y comparten con Italia el mercado único; Suiza, por el contrario, no es miembro de la UE y sigue un procedimiento distinto, descrito detalladamente en la Sección 4.

Italia, Austria, Finlandia, Francia, Alemania, Países Bajos, Polonia, Rumanía y España son todos Estados miembros de la Unión Europea y participan en el mercado único europeo, que garantiza la libre circulación de mercancías entre los países miembros. Esto tiene consecuencias prácticas muy importantes para los compradores de estos países.

Las máquinas enviadas por GASPA MACCHINE a un comprador residente en uno de estos nueve países no están sujetas a ningún arancel aduanero, ya que se trata de una entrega intracomunitaria entre dos Estados miembros de la Unión Europea. No hay ninguna frontera aduanera que cruzar ni ninguna declaración de importación que presentar.

Para los envíos intracomunitarios no se requiere ninguna declaración aduanera, ningún documento de importación (como la "declaración aduanera de importación") ni la intervención de un agente de aduanas. La máquina viaja acompañada únicamente por los documentos comerciales y de transporte ordinarios descritos en la Sección 6.

El único impuesto aplicable a las ventas intracomunitarias a consumidores finales es el impuesto sobre el valor añadido (IVA), que ya está íntegramente incluido en el precio final indicado en el sitio web gaspa-macchine.com y en la factura de compra. No se prevén pagos adicionales de IVA en el momento de la entrega. Los detalles sobre el tipo de IVA aplicado según el país de destino se ilustran en la Sección 3.

Como vendedor con sede en Italia, GASPA MACCHINE aplica el IVA según las normas de la UE sobre comercio electrónico transfronterizo (régimen "One Stop Shop" – OSS, de acuerdo con el D.Lgs. 83/2021 y el Reglamento UE 2017/2455). En la práctica, esto significa que:

• Para las ventas a consumidores particulares situados en otros Estados miembros de la UE, el tipo de IVA aplicado es generalmente el del país de destino de la máquina, a menos que el volumen total de nuestras ventas transfronterizas se mantenga por debajo del umbral anual de 10.000 € establecido a nivel de la UE, en cuyo caso puede aplicarse el tipo italiano.
• Para las ventas a profesionales y empresas identificados a efectos del IVA en otro Estado miembro (operaciones B2B con número de IVA/VAT válido), la entrega puede realizarse en régimen de no sujeción al IVA de acuerdo con el art. 41 del D.L. 331/1993, con aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo por parte del comprador en su propio país.
• En cualquier caso, el IVA efectivamente aplicado siempre se indica de forma clara en la factura emitida en el momento del pedido, y ya está incluido en el precio total visualizado en el sitio web.

La Suiza no es miembro de la Unión Europea y no forma parte del territorio aduanero de la UE. En consecuencia, cada máquina enviada desde Italia a Suiza se considera una exportación desde el punto de vista italiano/UE y una importación desde el punto de vista suizo, con sus correspondientes formalidades aduaneras. Le explicamos a continuación, de forma transparente, qué conlleva esto concretamente.

Para las entregas destinadas a la exportación a Suiza, de acuerdo con el art. 8 del D.P.R. 633/1972, la venta está exenta de IVA italiano. El precio indicado para los compradores suizos en el sitio web es, por tanto, el precio de la máquina sin IVA italiano. La factura emitida por GASPA MACCHINE indicará claramente la operación como "no imponible – entrega a la exportación, art. 8 D.P.R. 633/1972".

A partir del 1 de enero de 2024, Suiza ha abolido los aranceles aduaneros sobre la importación de casi todos los productos industriales, categoría que incluye la mayor parte de la maquinaria agrícola y de construcción vendida por GASPA MACCHINE (tractores, miniexcavadoras, palas mecánicas, rodillos, manipuladores telescópicos e implementos relacionados). En estos casos, generalmente no se adeuda ningún arancel aduanero a la entrada en Suiza. Para algunas categorías residuales de productos agrícolas o componentes específicos podrían aplicarse aranceles: en caso de duda sobre una máquina específica, le invitamos a contactarnos antes de la compra, indicando el código aduanero del producto (ver Sección 5), para que podamos verificar juntos la posición arancelaria aplicable ante la Administración Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (UDSC/AFD).

Independientemente de la ausencia de aranceles aduaneros, cada máquina importada en Suiza está sujeta al impuesto sobre el valor añadido a la importación (IVA suizo o "MWST/TVA/IVA"), calculado sobre el valor de la mercancía, los costes de transporte y los posibles seguros, al tipo estándar actualmente fijado en el 8,1 %. Este impuesto es recaudado por la Administración Federal de Aduanas en el momento de la entrada de la mercancía en territorio suizo y corre a cargo del comprador/importador, salvo acuerdo distinto por escrito con GASPA MACCHINE.

En virtud del Acuerdo de libre comercio entre la Comunidad Económica Europea y la Confederación Suiza de 1972, las mercancías de origen UE pueden beneficiarse de un tratamiento aduanero preferencial a la importación en Suiza, si van acompañadas de un certificado de origen EUR.1 o de una declaración de origen en factura, siempre que las máquinas cumplan los requisitos de origen previstos en el acuerdo. A petición del comprador, GASPA MACCHINE evalúa caso por caso la posibilidad de emitir dicha documentación para las máquinas que cumplan los requisitos, en particular para máquinas nuevas de fabricación europea. Para las máquinas usadas, el origen y la documentación disponible se indican en la ficha del producto o se proporcionan a petición antes de la compra.

Cada máquina comercializada por GASPA MACCHINE está clasificada según el Sistema Armonizado (SA/HS) de designación y codificación de mercancías, utilizado a nivel internacional para identificar de forma unívoca el tipo de producto a efectos aduaneros y estadísticos. Indicamos a continuación las principales categorías de máquinas vendidas y sus correspondientes partidas aduaneras de referencia, a título informativo.

La partida aduanera exacta aplicable a una máquina específica depende de sus características técnicas, de la marca, del modelo y de las posibles configuraciones o accesorios instalados. El código aduanero definitivo se indica siempre en los documentos de transporte y exportación y, cuando se requiere, se comunica previamente al comprador que lo solicite antes del pedido, en particular para los envíos a Suiza.

Cada máquina enviada por GASPA MACCHINE va acompañada de una serie de documentos, cuyo contenido varía según el país de destino. A continuación resumimos los documentos estándar y los adicionales requeridos para los envíos fuera de la UE.

• Factura comercial, con indicación del precio, del régimen de IVA aplicado (véanse las Secciones 2-4), de los datos de GASPA MACCHINE y del comprador.
• Documento de transporte (CMR o carta de porte internacional), que acompaña a la máquina durante todo el transporte por carretera.
• Documentación técnica de la máquina, cuando esté disponible: manual de uso y mantenimiento, declaración de conformidad CE (para máquinas que dispongan de ella), registro de mantenimientos.
• Documentos específicos del vehículo (para máquinas sujetas a matriculación): permiso de circulación o documento equivalente del país de procedencia, si existe.

• Declaración aduanera de exportación (DAE – Documento de Acompañamiento a la Exportación), preparada por nuestro agente de aduanas italiano.
• Declaración de origen o certificado EUR.1, cuando sea aplicable y se solicite (véase la Sección 4).
• Lista de bultos (packing list), con peso, dimensiones y descripción detallada de la máquina y de los posibles accesorios, necesaria para la declaración aduanera de importación en Suiza.

Los términos de entrega, basados en los Incoterms® de la Cámara de Comercio Internacional, definen claramente quién es responsable del transporte, de los riesgos y de los posibles impuestos/aranceles en cada fase del envío. GASPA MACCHINE indica siempre el término de entrega aplicable en la confirmación del pedido y en la factura.

Para los envíos a estos países, el término de entrega estándar aplicado es DAP – Delivered At Place (Entregado en lugar de destino), según Incoterms® 2020. GASPA MACCHINE organiza y sufraga los costes de transporte hasta la dirección de entrega indicada por el comprador. Dado que no hay aranceles ni formalidades aduaneras entre países de la UE (véase la Sección 2), el término DAP no conlleva ningún coste o trámite adicional a cargo del comprador en el momento de la entrega.

Para los envíos a Suiza, el término de entrega estándar aplicado es DAP – Delivered At Place, con la siguiente precisión: GASPA MACCHINE organiza y sufraga el transporte y la realización de la declaración aduanera de exportación desde Italia, pero el IVA a la importación suizo y el posible arancel aduanero residual (véase la Sección 4) corren a cargo del comprador en calidad de importador de referencia, a menos que las partes acuerden por escrito un término DDP – Delivered Duty Paid (Entregado Derechos Pagados), en cuyo caso GASPA MACCHINE incluirá dichos costes en el precio final acordado. El término de entrega efectivamente aplicado a su pedido se especifica siempre en la confirmación del pedido.

Muchas de las máquinas vendidas por GASPA MACCHINE (tractores agrícolas, manipuladores telescópicos, algunos rodillos y máquinas de construcción) pueden estar sujetas, además de a las formalidades aduaneras y fiscales, también a procedimientos de matriculación y homologación para la circulación por carretera en el país del comprador. Estos procedimientos son distintos de las formalidades aduaneras y son gestionados por las autoridades nacionales competentes en materia de transportes (en España, la Dirección General de Tráfico).

• Para las máquinas ya matriculadas, se proporciona el permiso de circulación original o el documento equivalente, con los procedimientos necesarios para la transferencia de propiedad o la nueva matriculación en el país de destino.
• Para las máquinas dotadas de marcado CE y declaración de conformidad del fabricante, se proporciona una copia de dicha documentación para facilitar los trámites de homologación ante las autoridades del país de destino.
• Para las máquinas sin matriculación (por ejemplo, excavadoras y palas mecánicas destinadas al uso exclusivo en obra, sin homologación vial), esta información se indica claramente en la ficha del producto.

El comprador es responsable de completar, ante las autoridades competentes de su país de residencia, los posibles trámites de nueva matriculación, homologación, inspección técnica periódica o adecuación a las normativas locales sobre circulación, en caso de que pretenda utilizar la máquina en la vía pública. Los plazos y los costes de dichos trámites varían de un país a otro y no son determinados ni controlados por GASPA MACCHINE.

Dadas las dimensiones y el peso de muchas máquinas agrícolas y de construcción comercializadas por GASPA MACCHINE, algunos envíos pueden requerir un transporte especial, es decir, un transporte que supera las dimensiones o los pesos máximos estándar previstos por el código de circulación de los países atravesados.

• Cuando una máquina requiere un transporte especial, GASPA MACCHINE recurre a transportistas especializados, que obtienen las necesarias autorizaciones de transporte especial ante las autoridades competentes de los países de tránsito y de destino, antes de la salida de la mercancía.
• Dichas autorizaciones pueden conllevar tiempos de entrega ligeramente más largos que un envío estándar, ya que el itinerario y las fechas de tránsito deben planificarse con antelación y, a veces, acordarse con las autoridades viales locales.
• Los costes relativos a las autorizaciones para el transporte especial ya están incluidos en los gastos de transporte indicados en el momento del pedido, salvo indicación explícita en contrario.

Aunque la gran mayoría de los envíos transcurren sin contratiempos, es importante que sea consciente de las posibles excepciones, especialmente para los envíos a Suiza.

Las autoridades aduaneras suizas pueden realizar, en cualquier momento y a su discreción, controles aleatorios sobre las mercancías en importación, lo que puede conllevar un breve retraso en la entrega mientras se inspecciona la mercancía. Dichos controles no son previsibles ni evitables por parte de GASPA MACCHINE y no conllevan, por lo general, costes adicionales para el comprador, salvo en los casos descritos a continuación.

Para los envíos a Suiza con entrega DAP (véase la Sección 7), en caso de que el comprador no proceda al pago del IVA a la importación y/o de los posibles gastos aduaneros solicitados por la Administración Federal de Aduanas, la mercancía no podrá ser despachada y podrá ser:

• retenida en custodia temporal, con posibles costes de almacenamiento facturados por la terminal aduanera;
• devuelta al remitente, con costes de transporte de retorno a cargo del comprador, salvo acuerdo distinto.

Los retrasos también pueden derivarse de condiciones meteorológicas adversas, huelgas del sector del transporte, restricciones temporales a la circulación de vehículos pesados en determinados países o periodos del año, o de la necesidad de reprogramar un transporte especial (véase la Sección 9). En tales casos, GASPA MACCHINE informa al comprador tan pronto como tiene conocimiento de ello y proporciona una estimación actualizada de los tiempos de entrega.

A continuación presentamos, para cada país al que realizamos envíos, algunas notas prácticas adicionales relativas a impuestos, aduanas y procedimientos locales relevantes para quienes adquieren maquinaria agrícola o de construcción.

Envío nacional, sin formalidades aduaneras. El IVA al 22 % está incluido en el precio. La máquina viaja con factura italiana y documento de transporte (DDT). Para la posible matriculación o transferencia, consulte a las oficinas de la Motorizzazione Civile competentes por residencia del comprador.

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA austriaco (20 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. Para las máquinas sujetas a matriculación, la autoridad competente es el Landesregierung (Amt der Landesregierung) de la provincia de residencia, a través del sistema de matriculación de vehículos (Zulassungsstelle).

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA finlandés (25,5 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. Los trámites de matriculación de tractores y maquinaria agrícola son gestionados por Traficom (Agencia finlandesa de transportes y comunicaciones).

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA francés (20 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. Para la matriculación de tractores y maquinaria agrícola se aplica el procedimiento ante el Système d'Immatriculation des Véhicules (SIV), generalmente a través de un professionnel habilité (concesionario o agencia).

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA alemán (19 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. La matriculación de maquinaria agrícola sujeta a placa (por ejemplo, tractores) se realiza en la Zulassungsstelle (oficina de matriculación de vehículos) local, competente por el lugar de residencia del comprador.

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA holandés (21 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. La matriculación y la inspección técnica de maquinaria agrícola son gestionadas por el RDW (Rijksdienst voor het Wegverkeer).

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA polaco (23 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. La matriculación de tractores y maquinaria agrícola sujeta a placa se realiza en el Starostwo Powiatowe (oficina de distrito) competente por el lugar de residencia.

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA rumano (21 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. La matriculación de los vehículos y de la maquinaria agrícola sujeta a placa es gestionada por el Registrul Auto Român (RAR) y por los servicios públicos comunitarios de matriculación.

Entrega intracomunitaria, sin aranceles aduaneros. El IVA español (21 %) está incluido en el precio para los consumidores particulares. Las máquinas agrícolas con placa se gestionan a través del Registro Oficial de Maquinaria Agrícola (ROMA), gestionado por las Comunidades Autónomas, además de la Dirección General de Tráfico (DGT) para la circulación por carretera.

Envío fuera de la UE: entrega a la exportación exenta de IVA italiano, arancel aduanero generalmente ausente en productos industriales desde 2024, pero IVA suizo a la importación del 8,1 % adeudado por el comprador (salvo acuerdo DDP – véanse las Secciones 4 y 7). La matriculación de tractores y maquinaria agrícola es gestionada a nivel cantonal por las Oficinas de circulación (Strassenverkehrsamt/Service des automobiles) del cantón de residencia.

No. Entre Italia y los otros ocho países de la UE a los que realizamos envíos (Austria, Finlandia, Francia, Alemania, Países Bajos, Polonia, Rumanía, España) rige la libre circulación de mercancías: no hay aranceles aduaneros ni declaraciones de importación que presentar. El precio que paga es definitivo.

Porque la exportación desde Italia a Suiza está "exenta" a efectos del IVA italiano (art. 8 D.P.R. 633/1972). Sin embargo, a la llegada de la mercancía a Suiza, se adeudará el IVA suizo a la importación (8,1 %), a menos que haya acordado con nosotros una entrega DDP que ya lo incluya en el precio.

Sí. Puede solicitar una cotización con entrega DDP (Entregado Derechos Pagados), que incluye en el precio final el IVA suizo a la importación y toda la gestión aduanera a través de nuestro transitario, de modo que no tenga que encargarse personalmente de ninguna formalidad.

Depende del modelo y del país. Le proporcionamos toda la documentación técnica y de propiedad disponible, pero los trámites de matriculación, homologación o inspección ante las autoridades de su país corren por su cuenta. Le aconsejamos verificar los requisitos específicos antes de la compra (véase la Sección 8).

Para los envíos intra-UE, este escenario no ocurre, ya que no existe una frontera aduanera. Para Suiza, una retención aduanera está generalmente ligada a un control aleatorio (normalmente resuelto con rapidez) o al impago del IVA a la importación por parte del comprador. En cualquier caso, le mantendremos informado y le asistiremos en la resolución (véase la Sección 10).